Изменения по налогам для застройщиков и инвесторов с 2022 года

Внимание!

Информация в юридической практике меняется очень часто. Для получения актуальной информации вы можете воспользоваться бесплатной юридической консультацией:

  1. Задайте вопрос онлайн-юристу
  2. Позвоните на горячую линию: - 8(800)302-58-65 Бесплатно по РФ
Содержание статьи

Certificate

Председатель экспертного совета Института развития современных образовательных технологий (ИРСОТ), юрист, аттестованный аудитор. Руководил крупными налоговыми проектами в российских и иностранных компаниях (АВТОТОР, ОАО «Москапстрой», ГУП «Московский метрополитен», Телеканал СТС, ЗАО «САБМиллер РУС», Helios и др.), в т. ч. обеспечивал формирование позиции для эффективного отстаивания интересов налогоплательщика в судах разных инстанций. В качестве помощника депутата Госдумы РФ участвовал в экспертизе поправок в Налоговый кодекс РФ. Признанный эксперт в области налогообложения. Преподавательский опыт более 15 лет.

Член Московской аудиторской палаты. Автор многочисленных статей и книг по проблемам налогообложения, в том числе книги «Методы и схемы оптимизации налогообложения», включенной в электронную Ленинскую библиотеку

📋Программа семинара

  1. Правовое регулирование строительной деятельности для бухгалтера: новые требования законодательства, актуальная судебная практика
  2. Особенности бухгалтерского и налогового учета у подрядчика
    • Новое в налогообложении подрядчиков: нормативные акты; разъяснения Минфина России и ФНС России, судебные решения
    • Особенности налогообложения подрядных работ
    • Компенсация заказчиком расходов подрядчика
    • Компенсация подрядчиком расходов заказчика на электроэнергию
    • Передача заказчиком подрядчику имущества в безвозмездное пользование
    • Обеспечение строительства материалами, предоставление оборудования
    • Признание расходов. Прямые и косвенные расходы. Трудные расходы (расходы, после подписанных актов и т.д.)
    • Применение КС-2, КС-3 и иных форм первичных документов, налоговые вопросы, связанные с их применением
    • Особенности расчетов авансом
    • Хозяйственный способ строительства – особенности учета и налогообложения
    • Сложные вопросы НДС, налога на прибыль у подрядчиков (компенсация расходов подрядчика, предоставление оборудования в безвозмездное пользование и т.д.)
    • Учетная политика подрядчиков
    • Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): особенности применения
  3. Бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, технического заказчика
    • Новое в налогообложении застройщиков, инвесторов, технических заказчиков: нормативные акты; разъяснения Минфина России, ФНС России, фондов, судебные решения. Формирование стоимости объекта, распределение затрат между объектами учета
    • Особенности вычета НДС по формам КС-2, КС-3: последняя судебная практика и разъяснения контролирующих органов
    • Расчеты авансами: на что обратить внимание
    • Взаимоотношения застройщика с инвестором (уступка имущественных прав на объект строительства, перевыставление счетов-фактур)
    • Льгота НДС по жилым помещениям. Раздельный учет НДС
    • Договоры долевого участия в строительстве и связанные с ними налоговые сложности. Применение льготы по НДС при строительстве жилых домов по ДДУ
    • Расходы на инженерную инфраструктуру – можно ли признать в налоговом учете инвестиционные договоры
    • Учетная политика застройщиков, инвесторов, технических заказчиков
    • Сложные вопросы НДС, налога на прибыль у застройщиков, инвесторов, технических заказчиков
  4. Ответы на вопросы, практические рекомендации

📋БОНУС

🔥 Подарочный сертификат от одной из ведущих торговых сетей
и цифровых сервисов на выбор – каждому онлайн-участнику

📋Учебно-методические материалы

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

  • презентации к выступлениям;
  • нормативно-правовые документы;
  • материалы судебной практики;
  • статьи экспертов по теме;
  • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

📋Закон для застройщиков с 1 июля 2022

📋Закон о долевом участии в строительстве 2022 года – изменения с 1 июля


Правительству надоело выискивать средства на «разморозку» очередной партии девелоперских проектов, а Президенту РФ выслушивать жалобы от обманутых дольщиков, которые поступают на каждую прямую линию, и долевое строительство было принято отменить как таковое. Расскажем подробнее, что из себя представляет Федеральный закон 214-ФЗ (с изменениями на 2022 год). Комментарии юристов помогут разобраться в сути изменений, вступающих в силу 1 июля 2022 года.

В России существенно меняется Федеральный закон «О долевом участии в строительстве» в 2022 году – изменения с 1 июля означают, что будет прекращено строительство жилых помещений в многоквартирных домах по договорам долевого участия.

С этого момента вступает в силу ФЗ-478 от 25.12.2018г., предполагающий переход на новую схему взаимодействия участников правоотношений: застройщика и дольщика.

Еще в июне порядок остается прежним, застройщики могут строить и продавать объекты по старым правилам, а с 1 июля 2022 закон о долевом строительстве начнет действовать в новой редакции.

📋Отказ от ДДУ в 2022 году – последствия для покупателей

По данным РБК, в I квартале 2022 г. в России насчитывается 842 проблемных объекта (1 261 дом), где заключено 80,3 тыс.

ДДУ дольщиками, которые попали в реестр пострадавших. Количество проблемных домов растет, несмотря на принимаемые компенсационные меры. Попытки государства решить проблему за 14 лет так и не увенчались успехом.

Тогда в октябре 2017 г. Владимир Путин поручил профильным министерствам разработать трехлетний план отказа от долевого строительства с переходом на новые виды финансирования.

В ходе «Прямой линии» 7 июня 2022 г. глава государства назвал точные сроки упразднения долевого строительства — с 1 июля 2022 г. оно будет заменено на проектное финансирование. Новая система финансирования подразумевает отказ от старой схемы ДДУ и целевое кредитование застройщиков по каждой из реализуемых новостроек.

При покупке жилья будет требоваться обязательное участие трех сторон: покупателя, продавца и гаранта, в роли которого выступит банк.

📋Закон о долевом строительстве в 2022 году

Если участник планирует после оформления прав на объект использовать его для извлечения дохода: сдача в наем, в аренду, перепродажа, то такие отношения регулируются законодательством об инвестиционной деятельности.

Правовой акт, регулирующий отношения долевого строительства — это Федеральный закон Еще в 2022 году введено понятие счетов эскроу для аккумуляции средств участников. С 1 июля 2022 года вступят в силу положения, по которым прекращаются прямые расчеты между пайщиками и строителями. Дольщики вносят средства только на указанные счета.

Счет эскроу открывается уполномоченным банком на каждого дольщика в рамках строительного проекта. Деньги аккумулируются и блокируются на этих счетах. Вкладчик не получает процентов, банк – вознаграждения за обслуживание таких счетов.

Деньги хранятся в банке на счетах эскроу до получения разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и регистрации права собственности хотя бы одного пайщика.

📋Что нового в законе о новостройках с 1 июля

Тогда риски дольщиков уменьшатся, но застройщики не получат доступ к деньгам, пока не сдадут дом.Банки будут еще строже следить, куда застройщик тратит деньги.

За этим присмотрит Центробанк. Подозрительные операции по счету не проведут, а к застройщику в случае чего придет проверка.Застройщиков заставят рассказать, кто на самом деле их контролирует и влияет на решения. Эти люди будут отвечать перед дольщиками своим имуществом.Информация о застройщиках и проектах будет в общем реестре под контролем государства, а не на разных сайтах в произвольном виде.Это касается только домов, на которые выдали разрешение с 1 июля 2022 года.

Рекомендуем прочесть: Перечень документов для визы в корею из киргизии

Если застройщик получил разрешение раньше, большинство требований не действует и риски дольщиков пока выше.Вырастут ли цены на квартиры?

Точно не известно. Застройщики говорят, что вырастут, но это может быть способом простимулировать

📋Что нужно знать о покупке квартиры в новостройке после 1 июля

Появится необходимость открыть эскроу-счет, на который будут перечисляться деньги.

«Если речь идет об ипотечной сделке, то деньги из банка перечисляются не застройщику, а остаются на эскроу-счете»

, — говорит Дмитрий Логинов, руководитель юридического департамента АН «Бон Тон». То есть покупатель кладет на такой счет сумму первоначального взноса, а банк — сумму займа.

Так на одном счете формируется полная стоимость квартиры.Эскроу-счета гарантируют безопасность сделки. Если застройщик обанкротится, деньги вернут дольщику или за счет них будет завершено строительство дома.

Все сделки страхуются Агентством по страхованию вкладов на сумму до 10 миллионов рублей.С 2022 года перечень защищенных законом объектов расширился. На достройку могут рассчитывать покупатели кладовок и машино-мест. Инфографика «РГ» / Александр Чистов / Ирина ЖандароваА вот владельцы нежилых коммерческих помещений законом

📋Законе о долевом строительстве: основное в 2022 году

В большинстве случаев люди были лишены всяческих шансов на восстановление своих законных прав, что и стало поводом для принятия в 2004-м году наболевшего ФЗ-№214 «О долевом строительстве».

К моменту принятия этого фундаментального закона на территории России уже были тысячи людей, обманутых застройщиками. После принятия закона у людей появился шанс на защиту от государства, так как передача денег девелоперу сопровождалась обязательным заключением договора о долевом участии, а то, в свою очередь, проходил через процедуру регистрации в Росреестре.

Защита граждан, между тем, оказалась не эффективной, так как на поверку закон оказался несовершенным, а уберечь он мог только от повторных продаж, но никак не от банкротства застройщика и остановки строительства из-за возникших споров с администрацией или жителями соседних домов. Как следствие, росло количество долгостроев и количество обманутых

📋Проблема 1 июля. Смогут ли застройщики достроить дома дольщиков

— Ничего не получилось».

Он говорит, что в линейке продуктов банков раньше такой услуги, как проектное финансирование с использованием счетов эскроу не было, и из-за этого возникает много «шероховатостей».

«Работа с банками занимает сейчас уйму времени, уйму нервов и креативных способностей, потому что банки сами ни черта не понимают, что это такое и как это должно выглядеть, — эмоционален другой московский девелопер. — И мы вместе с ними сейчас с чистого листа что-то придумываем».

Он говорит, что каждый из банков трактует закон по-своему и выдвигает разные требования. Кому-то нужно, чтобы проект показывал высокую рентабельность, кому-то — чтобы застройщик вкладывал больше своих денег.

Обычный кредит застройщику банк может рассматривать, например, в течение трех месяцев. Необходимость профинансировать все строящееся в стране многоэтажное жилье требует от банков серьезного напряжения сил.

📋Долевое участие в строительстве — изменения с 2022 года

— форма инвестиционной деятельности, при которой граждане финансируют возведение дома за счет собственных средств.

Участниками долевого строительства являются:

  1. Застройщик (девелопер) — организация, в распоряжении которой на праве аренды или безвозмездной собственности находится земельный участок, на котором она обязуется построить многоквартирный дом с привлечением средств дольщиков.
  2. Участник долевого строительства (депонент) — гражданин или юридическое лицо, вкладывающая денежные средства в возведение дома с целью последующего получения квартиры в нем.

Рекомендуем прочесть: Застрахуют ли машину с повреждениями

Законодательством предусмотрен ряд условий и требований к процедуре долевого строительства, а также к документальному обеспечению и деятельности самого застройщика. Процесс долевого строительства регулирует закон . представляет собой документ, описывающий условия сделки между застройщиком и участником долевого строительства.

📋Что изменится в долевом строительстве с 2022 года?

Традиционная «долевка» доступна, но с несколькими серьезными ограничениями (вроде банковского сопровождения); с 1 июля 2022 года – все застройщики смогут привлекать деньги дольщиков по новым проектам только через эскроу-счета. Изменения вносятся в основной закон в сфере долевого строительства – Федеральный закон от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ

«Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости»

Эскроу-счет – это специальный счет, который открывается в банке для приема средств дольщиков.

Доступ к этим деньгам застройщик получает только после завершения строительства дома и оформления документов собственности на первого покупателя. Такие счета призваны избавить дольщиков от основного риска – остановки строительства.

По старым правилам застройщики могут относительно свободно распоряжаться деньгами дольщиков, в том числе направлять их на финансирование других своих проектов.

📋Новый закон о дольщиках: реальная защита или иллюзия?

В процессе строительства пользоваться средствами с эскроу-счета он не может.

А вот дольщик, если не получает обещанные квадратные метры, может забрать свои деньги.

Казалось бы, все просто. Но так ли безоблачно? Плохие новости есть: эскроу-счета — прямой путь к росту цен на жилье. Это подтверждают все специалисты в области недвижимости.

Дело в том, что теперь деньги на строительство застройщик должен брать у банка под проценты. И, конечно, это не может не сказаться на стоимости проекта.

Оплачивать дополнительные расходы будут дольщики. Юрист Татьяна Воронова считает, что в этой ситуации в самом выгодном положении остаются банки, на счетах которых будут аккумулироваться средства дольщиков. «С одной стороны, закон призван к защите участников долевого строительства от недобросовестных застройщиков, но с другой стороны — застройщики будут вынуждены либо повышать цену для конечного потребителя

📋С 1 июля жилье будут продавать по новым правилам

Россияне, несмотря на риск, часто выбирают квартиры в домах на ранних стадиях строительства, потому что это позволяет сэкономить около 30–40% от стоимости жилья.

Застройщикам, в свою очередь, выгоднее дешево распродать квартиры на этапе котлована, чем брать дорогие кредиты. Такая ситуация приводит к росту числа обманутых дольщиков.

По официальным данных, их количество составляет 80 000 человек. По неофициальным подсчетам число пострадавших дольщиков достигает 200 000 человек. Власти ради решения этой проблемы готовы пойти на полный отказ от долевого строительства.

С 1 июля вступают в силу первые поправки.

Компании не смогут

📋Долевое строительство: что изменится с 1 июля 2022 года

Эскроу-счёт, по сути, выполняет функцию банковской ячейки по хранению, например, драгоценностей.

Согласно им, будут запрещены операции по расчетному счету, связанные с покупкой ценных бумаг, предоставлением ссуд, обязательствами перед третьими лицами. На каждое полученное разрешение на строительство застройщикам необходимо будет создавать отдельное юридическое лицо.

В этом случае он используется как специальный счёт, гарантирующий безопасность финансовой операции.С введением новых изменений в закон об ипотечном строительстве применение эскроу-счёта с 01.07.2022 станет обязательным.Механизм работы эскроу-счёта, используемый в долевом строительстве, заключается в составлении трёхстороннего договора между застройщиком, дольщиком и банком.

📋Об изменениях в НК РФ для застройщиков и инвесторов

В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2022 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) внесены изменения в ч. I и II НК РФ. В данном материале расскажем, что нового ожидает налогоплательщиков в следующем году в отношении исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и земельного налога (перечислены некоторые, наиболее значимые изменения).

📋При строительстве можно принять к вычету НДС по имущественным правам. Вычет по нематериальным активам можно получить раньше

Хорошо знакомый строительным организациям п. 6 ст. 171 НК РФ будет действовать в новой редакции (для удобства восприятия дополнения выделены):

вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива (абз. 1);

в случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, создания нематериальных активов, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации (абз. 2).

При этом абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подчеркнем нововведения. Во-первых, к вычету можно принять суммы налога, предъявленные налогоплательщику не только по приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ товарам (работам, услугам), но и имущественным правам.

Во-вторых, раньше можно воспользоваться вычетом «входного» НДС при приобретении и создании нематериальных активов. Напомним, в настоящее время принять к вычету НДС можно только после того, как объект учтен на счете 04 в качестве нематериального актива. Иными словами, право на применение налоговых вычетов при создании нематериальных активов возникает не ранее даты принятия на учет объекта в качестве нематериального актива.

Соответственно, суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику (в том числе в течение всего периода создания нематериальных активов), принимаются к вычету в течение трех лет после принятия нематериальных активов на учет независимо от даты выставления счетов-фактур (письма Минфина России от 19.07.2022 № 03-07-11/54587 и от 26.04.2018 № 03-07-11/28617). Причем судьи в этом вопросе согласны с финансовым ведомством (см., например, Определение ВС РФ от 19.05.2017 № 305-КГ17-5209 по делу № А40-68072/2016, в котором отмечается: поскольку до завершения работ по созданию нематериальный актив в принципе существовать и быть принятым на учет не может, соответственно, к вычету спорные суммы налога могут быть заявлены только после окончания всех этапов работ по созданию нематериальных активов и передаче готового (существующего) нематериального актива).

К сведению: в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» объект в качестве нематериального актива принимается к бухгалтерскому учету при единовременном выполнении условий, установленных п. 3 данного стандарта (в частности, при достоверном определении фактической (первоначальной) стоимости приобретенного (созданного) объекта).

С учетом внесенных в абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ изменений вычеты будут производиться сразу после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных в связи с созданием нематериальных активов, или в течение трех лет с момента их принятия к учету. То есть налогоплательщику достаточно отразить покупки в бухгалтерском учете, а не ждать зачисления объекта в состав нематериальных активов. (Аналогичный порядок несколько лет действует при строительстве недвижимости.)

📋При реорганизации необходимо доказать обоснованность экономии по налогу на прибыль

Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми предприятиями до момента реорганизации.

С 01.01.2022 эта норма будет дополнена: положения данного пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налоговые органы и сейчас доначисляют налогоплательщикам налог на прибыль, считая, что налоговая база необоснованно уменьшена на сумму убытков, понесенных присоединенной к нему организацией. Некоторым налогоплательщикам удается доказать незаконность доначислений. Например, в Постановлении АС ВВО от 13.02.2022 № Ф01-7107/2018 по делу № А17-2486/2017 судьи приняли довод организации о том, что реорганизация в форме присоединения была обусловлена необходимостью реструктуризации бизнеса в рамках группы компаний и носила реальный характер.

📋Больше имущества попало под кадастровое налогообложение

В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2022 и 2022 годов в качестве ближайших мер налоговой политики значится расширение объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, путем включения в их состав, в частности, объектов недвижимого имущества, учтенных на балансе организаций не только в качестве основных средств, но и в качестве иных активов, принадлежащих организациям на праве собственности или хозяйственного ведения, полученных по концессионному соглашению, а также объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе в качестве недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, полученных по договорам отступного, залога, инвестиционного имущества.

Эти планы уже реализованы. Начиная с 2022 года согласно новой редакции ст. 374 НК РФ налогом на имущество будут облагаться объекты недвижимого имущества:

учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости;

принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученные по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Иными словами, со следующего налогового периода исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций.

К сведению: налоговые ставки в отношении недвижимости, подпадающей под кадастровое налогообложение, устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2%.

Кроме того, субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов. Об этом внесены изменения в пп.

4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, согласно которому в первоначальной редакции «кадастровым» налогом облагались жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. После внесения изменений в нем названы иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения.

Таким образом, перечень объектов кадастрового налогообложения в ст. 378.2 НК РФ теперь носит открытый характер, конкретные виды недвижимости будут определять субъекты РФ.

Обязательное условие – определение кадастровой стоимости объекта. В противном случае (если она не установлена) налог будет уплачиваться исходя из среднегодовой стоимости.

📋Льготная ставка земельного налога не применяется в отношении участков для ИЖС, ЛПХ, садоводства и огородничества, используемых в предпринимательской деятельности

Практика последних лет уже сформировала такой подход, теперь он закреплен непосредственно в НК РФ. В частности, согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (нововведения выделены) ставка в размере 0,3 % применяется в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

К сведению: размеры и порядок применения повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ, не изменились.

📋Сведения о неиспользовании земельного участка для сельскохозяйственного производства будут представляться в налоговые органы

С 01.07.2022 ст. 396 НК РФ дополняется двумя новыми пунктами – 18 и 19. Второй касается физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Мы оставим этот нюанс за кадром и рассмотрим суть п. 18.

В нем указано, что орган, осуществляющий государственный земельный надзор, обязан в течение десяти дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, связанного с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании такого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Также в течение 10 дней в налоговый орган будут представляться сведения:

об устранении указанного нарушения;

об отмене выданного предписания;

Кроме того, перечисленные сведения будут направляться в налоговый орган по его запросу.

Как видим, нововведения направлены на усиление контроля целевого использования участков из земель сельхозназначения и улучшение администрирования земельного налога путем повышения оперативности взаимодействия органов Россельхознадзора и налоговой службы.

📋Имущественный вычет при строительстве дома

📋Сведения о неиспользовании земельного участка для сельскохозяйственного производства будут представляться в налоговые органы

Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми предприятиями до момента реорганизации.

С 01.01.2022 эта норма будет дополнена: положения данного пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налоговые органы и сейчас доначисляют налогоплательщикам налог на прибыль, считая, что налоговая база необоснованно уменьшена на сумму убытков, понесенных присоединенной к нему организацией. Некоторым налогоплательщикам удается доказать незаконность доначислений. Например, в Постановлении АС ВВО от 13.02.

В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2022 и 2022 годов в качестве ближайших мер налоговой политики значится расширение объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, путем включения в их состав, в частности, объектов недвижимого имущества, учтенных на балансе организаций не только в качестве основных средств, но и в качестве иных активов, принадлежащих организациям на праве собственности или хозяйственного ведения, полученных по концессионному соглашению, а также объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе в качестве недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, полученных по договорам отступного, залога, инвестиционного имущества.

Эти планы уже реализованы. Начиная с 2022 года согласно новой редакции ст. 374 НК РФ налогом на имущество будут облагаться объекты недвижимого имущества:

учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости;

принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученные по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Иными словами, со следующего налогового периода исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций.

Кроме того, субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов.

Об этом внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, согласно которому в первоначальной редакции «кадастровым» налогом облагались жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

После внесения изменений в нем названы иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения.

Обязательное условие – определение кадастровой стоимости объекта. В противном случае (если она не установлена) налог будет уплачиваться исходя из среднегодовой стоимости.

Предлагаем ознакомиться: Сумма налога на имущество физических лиц

Практика последних лет уже сформировала такой подход, теперь он закреплен непосредственно в НК РФ. В частности, согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (нововведения выделены) ставка в размере 0,3 % применяется в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) ;

С 01.07.2022 ст. 396 НК РФ дополняется двумя новыми пунктами – 18 и 19. Второй касается физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Мы оставим этот нюанс за кадром и рассмотрим суть п. 18. В нем указано, что орган, осуществляющий государственный земельный надзор, обязан в течение десяти дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, связанного с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании такого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Также в течение 10 дней в налоговый орган будут представляться сведения:

об устранении указанного нарушения;

об отмене выданного предписания;

Кроме того, перечисленные сведения будут направляться в налоговый орган по его запросу.

Как видим, нововведения направлены на усиление контроля целевого использования участков из земель сельхозназначения и улучшение администрирования земельного налога путем повышения оперативности взаимодействия органов Россельхознадзора и налоговой службы.

📋При строительстве можно принять к вычету НДС по имущественным правам. Вычет по нематериальным активам можно получить раньше

На льготу в виде имущественного вычета могут претендовать физические лица при соблюдении ряда законодательных требований:

заявитель вычета должен получать налогооблагаемые доходы;

с дохода физического лица взимается НДФЛ по ставке 13%,

человек должен быть налоговым резидентом РФ (пребывать на территории России не менее 183 дней в течение подряд идущих 12 месяцев);

объект строительства является жилой недвижимостью, он введен в эксплуатацию и по нему зарегистрировано право собственности;

имущественный вычет на строительство жилого дома заявляется при условии, что понесенные расходы имеют документальное подтверждение.

Вычетом воспользоваться может как собственник имущества, так и совладельцы, а если собственником является несовершеннолетний, то право на льготу имеется у его родителей, опекунов или попечителей (если ранее они свой вычет не использовали).

Сумма вычета определяется по фактическим затратам на строительство дома. В эту категорию расходов входят:

расходы на покупку земли под индивидуальное жилое строительство;

оплата услуг по разработке проекта дома и сметы;

закупка стройматериалов, учитываются также и отделочные материалы, но не включается стоимость приобретаемого оборудования, инструментов;

затраты на услуги подрядчика по договорам на оказание строительных услуг;

стоимость достройки дома;

стоимость отделочных работ;

сумма, потраченная на приобретение недостроенного жилого дома;

величина средств, израсходованных собственником на подведение инженерных коммуникаций, на подключение жилья к централизованным сетям водоснабжения, канализации, к электросетям, расходы на газификацию дома.

Предлагаем ознакомиться: Налоги с уволенных

Имущественный налоговый вычет при строительстве частного дома может быть заявлен по купленному недострою при условии, что в договоре купли-продаже в качестве приобретаемого объекта недвижимости указан объект незавершенного строительства. Если на этом аспекте не будет акцентировано внимание, получить возмещение по достройке не удастся.

Для получения вычета важно, чтобы строительство было новым. Проведенная реконструкция или перестройка, ремонт – это все не является основанием для предоставления налоговой льготы. Но если домовладение возводится с нуля (или достраивается незавершенный объект), то можно заявить о своем праве на вычет как по строительным работам и материалам, так и по отделке.

Правом на льготу можно воспользоваться до истечения года, в котором зарегистрировано право собственности, обратившись за вычетом к работодателю. Для этого налогоплательщик оформляет через ИФНС уведомление, разрешающее применять вычет у налогового агента. Уведомительная форма выдается в 30-дневный срок после обращения в налоговый орган.

Имущественный вычет при строительстве дома может быть заявлен и в ИФНС, но только по истечении налогового периода, в котором получено право собственности. Для этого физическому лицу надо направить в свою инспекцию декларацию о доходах 3-НДФЛ, заявление на возмещение налога и комплект документов для подтверждения права собственности на объект недвижимости и величину понесенных затрат на строительство или отделку, а также по уплаченным банковским процентам.

декларация 3-НДФЛ (если речь идет об использовании права на льготу через ИФНС);

заявление на вычет ;

справка 2-НДФЛ от работодателя;

договор о покупке недостроенного дома (если завершалось его строительство);

документы, удостоверяющие право собственности на жилое сооружение (выписка из ЕГРН);

платежные документы, чеки, договоры, акты выполненных работ, подтверждающие размер затрат на стройматериалы, на оплату услуг строительного характера, услуг сметчиков, проектировщиков и т.д.;

кредитный договор и справка от банка об уплате процентов в отчетном периоде (если применялись кредитные средства).

Заявить о вычете можно в любое время после получения права собственности, но налог будет возвращен только за 3 последних налоговых периода перед годом представления заявления и документов. Так, если гражданин построил и оформил дом в 2014 году, а заявил о льготе только в 2022, вычет и возврат налога он может получить за 2018, 2017 и 2016 годы (при наличии в этих периодах облагаемых НДФЛ доходов).

Хорошо знакомый строительным организациям п. 6 ст. 171 НК РФ будет действовать в новой редакции (для удобства восприятия дополнения выделены):

вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам , приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов , суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива (абз. 1);

в случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), имущественным правам , приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, создания нематериальных активов , принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации (абз. 2).

Предлагаем ознакомиться: Незаконная налоговая конкуренция

При этом абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подчеркнем нововведения. Во-первых, к вычету можно принять суммы налога, предъявленные налогоплательщику не только по приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ товарам (работам, услугам), но и имущественным правам.

Во-вторых, раньше можно воспользоваться вычетом «входного» НДС при приобретении и создании нематериальных активов. Напомним, в настоящее время принять к вычету НДС можно только после того, как объект учтен на счете 04 в качестве нематериального актива. Иными словами, право на применение налоговых вычетов при создании нематериальных активов возникает не ранее даты принятия на учет объекта в качестве нематериального актива.

Соответственно, суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику (в том числе в течение всего периода создания нематериальных активов), принимаются к вычету в течение трех лет после принятия нематериальных активов на учет независимо от даты выставления счетов-фактур (письма Минфина России от 19.07.

2022 № 03-07-11/54587 и от 26.04.2018 № 03-07-11/28617). Причем судьи в этом вопросе согласны с финансовым ведомством (см., например, Определение ВС РФ от 19.05.2017 № 305-КГ17-5209 по делу № А40-68072/2016, в котором отмечается: поскольку до завершения работ по созданию нематериальный актив в принципе существовать и быть принятым на учет не может, соответственно, к вычету спорные суммы налога могут быть заявлены только после окончания всех этапов работ по созданию нематериальных активов и передаче готового (существующего) нематериального актива).

С учетом внесенных в абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ изменений вычеты будут производиться сразу после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных в связи с созданием нематериальных активов, или в течение трех лет с момента их принятия к учету. То есть налогоплательщику достаточно отразить покупки в бухгалтерском учете, а не ждать зачисления объекта в состав нематериальных активов. (Аналогичный порядок несколько лет действует при строительстве недвижимости.)

📋Курс, семинар, тренинг Строительство: все изменения 2022 г. Бухгалтерская и налоговая отчетность застройщиков и подрядчиков

С 2022 г. застройщики должны отражать расходы на долевое строительство в оборотных активах. Виной всему новые правила ФСБУ 5/2022 «Запасы» и ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения». На каких счетах вести учет стройки?

Можно ли не облагать налогами средства дольщиков на эскроу счетах?

Как считать экономию: по дому в целом или отдельно по каждой квартире в свете новой судебной практики. Ответы на эти и другие вопросы на нашем семинаре.

Мы рассмотрим все требования по ДДУ в соответствии с Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «О договорах долевого участия», актуальные в 2022-2022 гг. Обсудим: за счет каких средств нужно вести расходы на содержание застройщиков, а также вопросы формирования стоимости строящегося объекта.

Семинар даст мощную поддержку бухгалтеру строительной компании в составлении отчетности в 2022 г.! Юристы и руководители строительных компаний узнают риски своего бизнеса, методы их предотвращения и финансового оздоровления!

Каждый участник сможет задать свои вопросы лектору по теме семинара!

Целевая аудитория:

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов строительных организаций.

Вы узнаете:

— все о льготах, послаблениях и господдержке строительных организаций в условиях кризиса;

— как менялся Закон «О договорах долевого участия» в 2022-2022 гг.;

— обязательно ли применять эскроу счета, иметь опыт работы, проходить аудит, платить взносы в компенсационный фонд и др.;

— учет и налогообложение застройщиков при использовании эскроу счетов;

— как учитывать стройматериалы, и могут ли застройщики по новым ФСБУ вести счет 08;

— сложные вопросы составления отчетности. Почему стройку для дольщиков отражают в оборотных активах;

— какие суммы можно списывать на стоимость стройки, а что учитывают за счет вознаграждения. Экономия застройщика;

— как применять ПБУ 2/2008, чтобы увеличить прибыль;

— что будет, если дольщик — подрядная организация;

— как проверяют застройщиков и подрядчиков, к кому придет налоговая в 2022 г.

📋Программа курса

Инвестиционный договор и договор долевого участия:

— Договоры долевого участи и инвестиционные договоры (в свете изменений Федерального закона № 214-ФЗ и Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54);

— Новые требования к договорам долевого участия. Какие послабления в Законе № 214-ФЗ появились в 2022 г.;

— Привлечение денежных средств от инвесторов и дольщиков: безнал и счета эскроу. Надо ли пробивать кассовые чеки при продаже квартир и раскрытии эскроу счетов;

— Остаются ли целевые средства у застройщика с эскроу счетами? Может ли застройщик применять УСН? Принятые законы и изменения 2022-2022 гг. в налогообложении застройщиков;

— В каких случаях платят взносы в компенсационный фонд при строительстве нежилой недвижимости;

— Опыт работы, собственные средства, займы и кредиты, разрешения на строительство, размещение информации и др. — касается ли это застройщиков с эскроу счетами;

— На что можно тратить деньги дольщиков и о чем обязательно нужно написать в договоре ДДУ;

— Формирование цены ДДУ: может ли быть вознаграждением только экономия и на какую даты ее считать;

— Членство в СРО: новые требования;

— Совмещение функций: заказчик-застройщик, застройщик-генподрядчик. Доначисление НДС и возможность потери права на УСН у застройщика в различных ситуациях.

Как посчитать финансовый результат в строительстве:

— Все о новом учете застройщика в 2022-2022 гг. Признание выручки и расходов в отчете о финансовых результатах и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности;

— За счет каких средств нужно вести расходы на содержание застройщиков;

— Вознаграждение и экономия застройщика. Каким образом и на какую дату ее считать. Актуальные суды в пользу строительных компаний;

— Должны ли застройщики ОБЯЗАТЕЛЬНО применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

— Практика применения ПБУ 2/2008. Доходы и расходы по прибыльным, убыточным и малозавершенным договорам;

— Этапы работ по договору и формам КС-2 и КС-3. Влияние документов на исчисление НДС.

Сложные вопросы формирования стоимости строящегося объекта:

— Учет строительства на счетах 08, 20 или 76;

— Долевое строительство. Почему застройщики должны по ФСБУ 5/2022 отражать стоимость дома в оборотных активах;

— Строим для себя. Почему застройщик по ФСБУ 5/2022 учитывает стройматериалы, как внеоборотный актив;

— Учет займов, кредитов в строительной деятельности. Куда списывать проценты;

— Списание благоустройства и обременений за свой счет и за счет дольщиков (инвесторов), в стоимости основного средства;

— Учет расходов на землю под строительство. Нюансы заключения договоров аренды земли;

— Как оформить рекламу недостроенного объекта, чтобы затраты на нее признали обоснованными. Можно ли пускать дольщиков ремонтировать недострой;

— Расходы после ввода здания в эксплуатацию.

Учет доходов и расходов при совмещении и разделении функций застройщика:

— Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика и застройщик в «чистом виде». Практические примеры ведения учета и расчета налогов с применением эскроу счетов и без;

— Новые требования для застройщиков в части вопросов регистрации счетов-фактур в журнале, сдачи его и декларации в налоговую инспекцию;

— Особенности бухучета и налогообложения заказчика-застройщика. Если функции заказчика и застройщика разделены;

— Бухгалтерская и налоговая отчетность по целевым средствам застройщика: что необходимо учесть бухгалтеру в свете нового ФСБУ 26/2022.

Это не просто лекция!

Это обсуждение самых важных для финансиста вопросов в его работе! Вы сможете делиться своим опытом, задать любые интересующие вас вопросы по теме семинара лектору и в закрытом чате!

Семинар ведет: Митюкова Эльвира Сайфулловна, к.э.н., член Комиссии по профессиональным квалификациям в области бухгалтерского учета (при Нацсовете при Президенте РФ по проф. квалификациям), победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», аттестованный аудитор, лектор ИПБ России, по данным журнала «Семинар для бухгалтера» вошла в десятку лучших лекторов России.

Автор книг: «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», «Налоговое планирование: анализ реальных схем», «Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством», «Расчет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете», «Типичные ошибки в учете материалов», «Малый бизнес: налоги и отчетность» и более ста публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Аттестованным бухгалтерам выдается сертификат ИПБ России.

Дата проведения: 16-17 августа 2022 г.

Время проведения: с 10-00 до 17-00

Место проведения: Бизнес-центр «Я21»: г. Москва, ул. Яблочкова, д. 21, корп. 3. Бизнес-центр находится в 2 минутах ходьбы от станций метро «Тимирязевская».

Стоимость участия: 35 000 руб. В стоимость включены: обед, книга автора семинара по сложным вопросам учета и налогообложения в строительстве, комплект для записей, информационный материал к семинару, 10 час ИПБР.

Специальная цена: 32 000 руб. — при регистрации за месяц до семинара.

Скидки:

— 10% — при повторном посещении семинаров;

— 50% — для каждого второго и третьего участника от одной организации,

— 100% — каждый четвертый участник от одной организации посещает семинар бесплатно!

Внимание: скидки не суммируются.

📋Преподаватели

Митюкова Эльвира Сайфулловна Ведущий лектор Кандидат экономических наук

МИТЮКОВА ЭЛЬВИРА САЙФУЛЛОВНА, к.э.н., победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер консалтинговой компании ООО «Академия успешного бизнеса», аттестованный аудитор, лектор ИПБ России, по данным журнала «Семинар для бухгалтера» вошла в десятку лучших лекторов России. Автор книг: «Налоговое планирование: анализ реальных схем», «Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством», «Расчет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете», «Типичные ошибки в учете материалов», «Малый бизнес: налоги и отчетность», «Строительство: бухгалтерский и налоговый учет» и более ста публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению.

МИТЮКОВА ЭЛЬВИРА САЙФУЛЛОВНА, к.э.н., победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер консалтинговой компании ООО «Академия успешног.

Оцените статью
Добавить комментарий