Декларация по НДС возникли трудности во 2 разделе, строка 070 код операции, нужны пояснения

Внимание!

Информация в юридической практике меняется очень часто. Для получения актуальной информации вы можете воспользоваться бесплатной юридической консультацией:

  1. Задайте вопрос онлайн-юристу
  2. Позвоните на горячую линию: - 8(800)302-58-65 Бесплатно по РФ
Содержание статьи

Строка 070 декларации по НДС — что отражается в ней? Ответ зависит от того, в каком разделе декларации эта строка находится и какие правила ее заполнения установлены налоговым законодательством. Рассмотрим что значит стр. 070 в различных разделах декларации, порядок заполнения стр. 070 в разд. 3 и приведем образец оформления стр.070.

Вам помогут документы и бланки:

📋Назначение строки 070 в декларации по НДС

Из огромной массы налоговых отчетов декларация по НДС является одним из самых объемных по количеству разделов. И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070:

Что отражается в строке 070 декларации по НДС?

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Компаниям или ИП, оформляющим декларацию, не всегда требуется заполнять все ее разделы и строки. При этом чаще всего при оформлении декларации по НДС приходится сталкиваться со строкой 070 из раздела 3. Порядок ее заполнения расшифруем далее.

📋Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению

Что отражается в строке 070 декларации по НДС?

Прежде чем в строку 070 раздела 3 попадет авансовый НДС, покупатель обязан:

С нюансами заполнения других строк декларации по НДС вас познакомят публикации:

  • «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС»;
  • «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС».

📋Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

ООО «ПолиТехПром» занимается оптовой поставкой металлоконструкций по заказам покупателей. Договоры компания заключает с условием предоплаты (от 10% до 50% от договорной суммы поставки).

В третьем квартале ООО «ПолиТехПром»:

  • реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
  • получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
  • приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.

Как ООО «ПолиТехПром» заполнит раздел 3 (включая строку 070) декларации по НДС, смотрите на образце (показаны только заполненные строки):

📋Итоги

Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.

В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

📋Инструкция: как заполнить и проверить строки 070 и 170 в декларации по НДС

Строка 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС — это графа для фиксации суммы платежа на добавленную стоимость, рассчитанного с перечисленного от контрагентов авансирования.

10 января 2022 Автор: Задорожнева Александра

📋Что отражают в поле 070

В разделе 3 заполняем ячейку с порядковым номером 5, код 070 в декларации по НДС: в ней указываем суммарную величину оплаты или частичной оплаты, которая поступила от покупателей в качестве аванса. В соседней ячейке по коду 070 выделяют налог на добавленную стоимость, исчисленный с предоплаты. При авансировании продавцы выставляют авансовый счет-фактуру и выделяют в нем рассчитанный налог на добавленную стоимость к уплате.

📋Что указывают в поле 170

Поступивший полный или частичный аванс означает, что продавцу необходимо выделить налог на добавленную стоимость из этих денег. Для этого обязательно формируется счет-фактура по авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). При наличии такого счета-фактуры и продавец, и покупатель вправе применять налоговый вычет. Покупатель использует вычет в периоде перечисления аванса, а продавец — в период отгрузки проданного по предоплате товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Запомните: код вида операции в строке 170 декларация по НДС не отражается. В этой ячейке фиксируется только сумма налога, которую рассчитал продавец с суммы авансирования.

Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.

📋Взаимосвязь полей 070 и 170

Если аванс и отгрузку провели в одном квартале, то сведения вносятся в строки 070 и 170 в обязательном порядке (письмо Минфина № 03-07-14/99 от 12.10.2011, письмо ФНС № ЕД-4-3/11684 от 20.07.2011). Размер вычета определяют следующим образом:

  • если отгрузка равна или превышает сумму аванса, то к вычету принимают полную сумму исчисленного налога;
  • если отгрузка меньше суммы авансирования, то НДС к вычету соответствует величине отгруженной партии.

В рамках одного квартала допустима ситуация, когда сумма к вычету по строке 170 больше величины исчисленного авансового НДС из графы 070. Это происходит, когда организация в предыдущие периоды получала авансы, часть из которых учла в отчетном квартале. Но в разрезе длительного периода сведения по ячейке 170 не превышают значения в поле 070. Графа 070 больше либо равна 170, иначе в расчетах допущена ошибка. Вот как проверить строку 070 с учетом информации из ранних расчетов:

  1. Сформировать анализ счетов 68.02 и 76.АВ. Сверить их с суммами из граф 070 и 170 налоговой декларации. При корректных операциях в отчетном периоде сумма оборота по кредиту в анализе равна ячейке 070, а дебет равен графе 170.
  2. Сделать анализ счета 62.02 и сверить с оборотами счета 76.АВ. Если обнаружится расхождение, то его необходимо скорректировать вручную.

📋Образец заполнения

Образец заполнения раздела 3 декларации по НДС

Об авторе статьи Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

📋Строка 070 декларации по НДС

Содержание

  • Структура декларации по НДС
  • Как подается декларация по НДС
  • Сроки подачи декларации по НДС
  • Строка 070 в декларации по НДС
  • Пример заполнения строки 070 в декларации по НДС в разделе№3
  • Какие штрафные санкции за предоставление декларации по НДС не в срок
  • Часто задаваемые вопросы

В декларации по НДС отражается вся информация, связанная с расчетом по уплате налога на добавленную стоимость. В декларации по НДС есть разделы, где нудно заполнять сумму НДС к зачисление и к вычету. Так же есть разделы для налоговых агентов, для отражения НДС по экспорту и по импорту, а так же операциям, которые не подлежат налогообложению.

Для того, что бы контролирующие специалисты налоговой инспекции не нагрянули на предприятие с проверкой, необходимо правильно заполнять декларацию по НДС.

📋Структура декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из двенадцати разделов. При заполнении декларации по НДС нет необходимости заполнять все разделы. Обязательные разделы к заполнению это титульный лист и первый раздел, остальные разделы заполняются по необходимости, все зависит какие операции по НДС проводились на предприятии в том отчетном периоде, в котором подается декларация по НДС. Рассмотрим каждый раздел по отдельности в виде таблицы:

📋Как подается декларация по НДС

Декларация по НДС подается в электронном виде, для этого налогоплательщику необходимо зарегистрироваться в системе предоставления налоговой и бухгалтерской информации. После чего налогоплательщику будет предоставленная электронная подпись, с помощью которой он сможет подписывать документы и отправлять в налоговую инспекцию.

Дата подачи отчетности, считается дата отправки, где налогоплательщик получает ответ о факте ее принятия. После проведения камеральной проверки налогоплательщик получает ответ о принятии в виде квитанции о принятии отчетности или отказе в принятии данной отчетности в виде уведомлении об отказе. Если был отказ, тогда необходимо провести корректировку отправленной ранее декларации и направить в налоговую инспекцию еще раз.

Важно. Если при отправке отчетности наблюдаются технические сбои в системе или операторской службе, тогда виды в несвоевременной отправки отчетности бухгалтера нет, но это необходимо будет доказать.

Подача отчетности на бумажном носите, разрешается только налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.

📋Сроки подачи декларации по НДС

Отчетность подается в налоговую инспекцию в электронном виде не позднее 25 числа следующего месяца после отсчетного периода. При несвоевременной отправки декларации по НДС выписываются штрафные санкции.

📋Строка 070 в декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, и практически в каждом разделе имеется строка 070.

Но в каждом разделе данная строка имеет свою специфику и заполняется по соответствующим правилам. При заполнении декларации по НДС не обязательно заполнять все разделы, имеются такие разделы, которые не требуют заполнения. А вот раздел №3 заполняется всегда и при любых обстоятельствах.

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету.

Прежде чем в строку 070 внести данные по авансу НДС, покупатель обязан:

Начисти НДС с полученного аванса в день его поступления;

Расчетным методом определить сумму НДС;

Выставит покупателю счет-фактуру в течении пяти дней с момента его получения;

Отражается аванс и соответствующая сумма налога в книге продаж и в строке 070 раздела 3 декларации по НДС

📋Пример заполнения строки 070 в декларации по НДС в разделе№3

Общество с ограниченной ответственностью «ОкнаПласт» занимается оптовыми поставками пластиковых окон по заказам покупателей. Договора заключаются с покупателем только при условии предоставления аванса в размере от 10% до 30% от договорной суммы поставки.

Во втором квартале 2022года ООО «ОкнаПласт»:

Следовательно, во втором квартале:

📋Какие штрафные санкции за предоставление декларации по НДС не в срок

Если предприятие или индивидуальный предприниматель по каким-то причинам не сдал вовремя налоговую декларацию по НДС, то ему это грозит штрафными санкциями, которые составляют:

  • 1000 рублей – если налог уплатили или сумма по декларации равна нулю;
  • Если налог не был уплачен, тогда 5% от суммы указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000рублей.

Важно. ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

📋Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Какая информация отражается в декларации по НДС?

Ответ: В декларации по НДС отражается вся информация, связанная с расчетом по уплате налога на добавленную стоимость. В декларации по НДС есть разделы, где нудно заполнять сумму НДС к зачисление и к вычету. Так же есть разделы для налоговых агентов, для отражения НДС по экспорту и по импорту, а так же операциям, которые не подлежат налогообложению.

Вопрос №2 В каком разделе необходимо заполнять строку 070?

Ответ: Декларация по НДС состоит из 12 разделов, и практически в каждом разделе имеется строка 070. Не обязательно заполнять все разделы, имеются такие разделы, которые не требуют заполнения. А вот строка 070 в разделе №3 заполняется всегда и при любых обстоятельствах.

Вопрос №3 Какая информация содержится в строке 070 раздела №3 Декларации по НДС?

Ответ: В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету.

📋Строки 070 и 170 в декларации по НДС: правила заполнения

Строки 070 и 170 в декларации по НДС — поля, содержащие суммы налога, исчисленного с авансов и предоплат.

Содержание КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

📋Что показывают в строке 070 в декларации по НДС

При заполнении раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость иногда возникают сложности с расчетом суммы налога, подлежащей уплате. В частности, следует правильно рассчитать налог с поступившей в отчетном периоде предоплаты.

Обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при получении предварительной оплаты закреплена в пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ . Исключения, когда налог не уплачивается:

  • длительность цикла изготовления товаров составляет более 6 месяцев;
  • товары реализуются на экспорт;
  • местом реализации не является территория РФ;
  • товары не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Чтобы понимать, как заполняется строка 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 за отчетный квартал.

При поступлении предоплаты делается бухгалтерская проводка:

Дт 50 (51) Кт 62.02.

Таким образом, при возникновении вопроса, какой счет в отчете по налогу на добавленную стоимость для строки 070 следует использовать, сформируйте один из отчетов по 62.02:

  • ОСВ;
  • анализ счета;
  • карточка счета.

Стр. 070 состоит из двух полей. В поле слева указывается сумма полученных авансов, справа — исчисленный налог. Для правильного определения налоговой ставки проверьте платежный документ, по которому получена предоплата, и карточки товаров, где указана правильная ставка. Если получен аванс за работы или услуги, налог исчисляется по ставке 20%.

Вот так выглядит заполнение строки 070 в декларации по НДС (раздел 3):

Что касается предоплаты в иностранной валюте, то при поступлении сумм на счет возникает налоговая база, исчисленная в рублях по курсу на текущую дату. Такие авансы отражаются на счете 62.22 и подлежат включению в стр. 070.

В отчете существует еще одна строка с таким же номером — в разделе 2. Она заполняется только налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ . Если ваша организация относится к таким налоговым агентам и вы не знаете, какой код операции ставить в декларации по НДС в разделе 2 (строка 070), обратитесь к приложению № 1 Порядка заполнения декларации.

Обратите внимание, что в стр. 070 следует отражать все поступившие авансы, в том числе те, начисление и зачет по которым произведен в отчетном периоде. Из этого следует, что общая сумма налога, исчисленная к уплате 070, это НДС со всей полученной в отчетном периоде предоплаты.

📋Для каких сведений строка 170 в декларации

При реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг налог, исчисленный с полученной предоплаты, подлежит включению в книгу покупок у продавца. Для определения, что отражается в строке 170 декларации по НДС, следует сформировать ОСВ по счетам 62.02 и 62.22 и рассчитать налог на добавленную стоимость с дебетового оборота по этим счетам.

При ведении учета в ручном режиме необходимо самостоятельно свести данные синтетических и аналитических ведомостей. При автоматическом заполнении отчета следует кликнуть на поле, чтобы получилась расшифровка стр. 170 декларации по НДС и при необходимости сверить полученные значения с книгой покупок.

Основанием для вычета является счет-фактура на аванс, выставленный покупателю при получении предоплаты. Такие счета-фактуры формируются программой автоматически, поэтому при закрытии периода обязательно восстановите последовательность документов, чтобы не заплатить лишних сумм.

Зачет аванса, полученного в иностранной валюте, происходит по курсу на дату оформления документа на отгрузку. С этого значения исчисляется сумма, которая попадает в книгу покупок и стр. 170. Обратите внимание, по какой строке реализация основных средств в декларации по НДС отражается при получении аванса, — в поле 170 раздела 3.

Если предоплата была произведена частично (сумма оплаты меньше реализации), то включению в книгу покупок и строку 170 подлежит та сумма, которая поступила на расчетный счет.

Пример: предоплата составила 5000 руб., а реализация — 10 000 руб. К вычету следует предъявить 5000 руб.

Если же, наоборот, покупатель переплатил и сумма документа на реализацию меньше полученного аванса, то вычету подлежит сумма НДС, указанная в документе на реализацию.

Пример: покупатель перечислил предоплату в размере 15 000 руб., документ реализации выписан на 10 000 руб. К вычету по строке 170 заявляется 10 000 руб.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.

📋Как проверить корректность заполнения

Для проверки правильности заполнения сформируйте анализ счета 68.02.

Самый простой способ, как проверить строку 070 декларации по НДС в 1С, — сверить обороты по сч. 68.02 и 76.АВ:

  • сумма оборотов по кредиту 68.02 в корреспонденции с 76.АВ попадает в стр. 070;
  • сумма оборотов по дебету 68.02 в корреспонденции с 76.АВ попадает в стр. 170.

Рассмотрим, как изменится строка 070 при корректировке авансов в различных отчетных периодах. Если корректировка произведена в текущем отчетном периоде и сумма предоплаты изменилась в большую сторону, то сумма по стр. 070 увеличится. И наоборот, при уменьшении аванса значение по стр. 070 уменьшится. Если вы заметили ошибку после сдачи отчета и сумма налога к уплате увеличилась, необходимо подать уточненную декларацию.

Если предоплата откорректирована в предыдущем отчетном периоде, в результате чего изменилась строка для НДС с реализации и сумма налога к уплате увеличилась, действует аналогичное правило: возникает обязанность предоставить уточняющую декларацию. При обратной ситуации (налог к уплате стал меньше, чем было заявлено в предыдущем отчете) уточненку предоставлять необязательно.

Является ли ошибкой в декларации по налогу на добавленную стоимость, если строка 170 больше строки 070 в одном отчетном периоде? Такая ситуация возможна, если в предыдущем квартале начислен налог с авансов, которые зачтены в текущем периоде. Для этого следует сверить данные по предыдущему документу.

В бухгалтерской программе 1С существует сервис «Экспресс-проверка ведения учета». Перед сдачей отчетности по НДС рекомендуется расшифровка декларации по НДС по строкам: чтобы провести проверку за отчетный квартал, отметьте галочками пункты «Ведение книги продаж» и «Ведение книги покупок». Это позволит увидеть, какие данные в документе отразились некорректно.

📋Строка 070 ндс декларация что отражается

Из огромной массы налоговых отчетов декларация по НДС является одним из самых объемных по количеству разделов. И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070:

Компаниям или ИП, оформляющим декларацию, не всегда требуется заполнять все ее разделы и строки. При этом чаще всего при оформлении декларации по НДС приходится сталкиваться со строкой 070 из раздела 3. Порядок ее заполнения расшифруем далее.

📋Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению

Прежде чем в строку 070 раздела 3 попадет авансовый НДС, покупатель обязан:

С нюансами заполнения других строк декларации по НДС вас познакомят публикации:

📋Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

  • реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
  • получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
  • приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.

Таким образом, в первом квартале:

📋Итоги

Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.

В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.

📋nds_str_170.jpg

Формирование отчетности по НДС – кропотливый процесс, требующий внимания и сосредоточенности. Каждая позиция декларации содержит определенные сведения. Поговорим о том, какую информацию содержит строка 170 налоговой декларации по НДС, а также как и когда она фиксируется в отчетности.

📋Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

Эта позиция включена во 2-ю часть 3-го раздела декларации, т. е. располагается в блоке вычетов. Фиксируются в ней полагающиеся продавцу суммы возмещения налога, начисленного по авансовым поступлениям в счет предстоящих поставок и означенного в специально оформленном авансовом счете-фактуре (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Право на возмещение НДС у поставщика возникает во время отгрузки товара либо при аннулировании сделки и возврате аванса. Вычеты по уплаченному с предоплаты НДС и указывают в строке 170.

📋Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения

Правилами формирования этой позиции предусмотрено равенство ее данных со сведениями строки 070. Это значит, что к возмещению могут быть предъявлены лишь суммы НДС, начисленные с авансов и зафиксированные в строке 070.

Таким образом, заполнение строки 170 декларации по НДС возможно лишь после осуществления продавцом последовательной совокупности действий:

  • получения аванса по будущим поставкам;
  • оформления счета-фактуры с определением в нем суммы НДС по полученной предоплате;
  • возникновения права получения возмещения налога по факту произведенной отгрузки.

Соответственно, поставщиками, не работающими на условиях предоплаты, строка 170 раздела 3 декларации по НДС не формируется.

📋Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Выяснить, правильно ли рассчитаны суммы к возмещению налога и сформированы данные для декларирования несложно, поскольку показатели строк 070 и 170 тесно связаны между собой. В стр. 070 поставщиком указываются величины поступившего аванса и НДС с него, а в стр. 170 – суммы налога, которые после завершения сделки, частичной реализации товара или возврата аванса он имеет право предъявить к вычету.

Надо сказать, что одинаковые цифры в этих строках формируются лишь тогда, когда все операции по поступлению предварительной оплаты, определению с нее НДС и фактической отгрузке осуществлялись в одном и том же квартале, что происходит не всегда. Зачастую эти операции проводятся в разные отчетные периоды, к тому же нередки частичные отгрузки, растянутые на нескольку кварталов. По каждому факту отгрузки вычет НДС производят соответствующий сумме этой конкретной отгрузки. Но в конечном итоге размер возмещения в строке 170 по каждой сделке должен соответствовать величине уплаченного НДС по авансовому счету-фактуре.

При оформлении декларации важно помнить, что размер вычета, указываемый в стр. 170, не может быть выше означенной в стр. 070 величины начисленного с аванса налога. Сумма по стр. 170:

  • либо равна цифре в стр. 070, если сумма отгрузки соответствует авансу или превышает его размер;
  • либо меньше, чем в стр. 070, когда товар отгружен на меньшую, чем предоплата сумму.

По договоренности с покупателем фирма-поставщик:

  • во II-м квартале 2022 получила предоплату в объеме 50% от суммы соглашения – 500 000 руб. На сумму аванса компанией оформлен счет-фактура, в котором выделена величина налога. НДС с предоплаты составил 83 333 руб. (500 000 х 20 / 120);
  • отгрузка произведена в III-м квартале сразу на полную стоимость поставки – 1 000 000 руб. с учетом НДС 166 666 руб. (1 000 000 х 20/120).

Рассмотрим, как должны быть оформлены эти данные по счетам бухучета и отражены в поквартальных декларациях по налогу.

📋Чему посвящен раздел 3 декларации по НДС

Раздел 3 представляет собой главную часть отчета по НДС, где налоговые агенты должны произвести расчет подлежащего уплате или возмещению налога. Алгоритм заполнения строк раздела 3 декларации по НДС следующий:

В разделе 3 проставляются суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по налоговому учету согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится к суммам, которые ранее были задекларированы в форме налоговых вычетов по льготным основаниям (на предприятии применяется спецрежим, освобождающий от обложения НДС).

📋Информация, отображаемая в строке 070 раздела 3

Строка 070 содержит несколько разделов декларации по НДС. В рамках данной статьи рассматривается порядок заполнения этой строки в разделе 3. Здесь в графах 3 и 5 должны быть указаны суммы полной или частичной предоплаты за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) или передачи прав на имущество, а также расчет налога на основе этих цифр.

Если товар был отгружен за тот же налоговый период, когда была получена предоплата, требуется отдельно начислить НДС с полученного авансового платежа и с проведенной отгрузки. Если в контракт были внесены изменения или он был расторгнут, а аванс был получен и возвращен в одном и том же отчетном периоде, отчет должен содержать сумму налога с аванса и к вычету при наличии подтверждающей документации.

При проведении отгрузки в течение 5 дней после внесения аванса отдельный счет-фактура на предоплату не выставляется. В данном случае исчисление налога производится единожды, строка 070 не заполняется.

По строке 070 не отражаются суммы предоплаты и прочих платежей, поступивших за предстоящие поставки, при выполнении следующих условий реализации:

  1. Товар не является объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.
  2. Реализуемая продукция освобождена от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.
  3. Ставка налогообложения равна 0%.
  4. Место реализации находится вне территории РФ.
  5. Аванс получен за товар, производственный цикл которого более 6 месяцев, при наличии соответствующих документов.

От бухгалтера, регулярно предоставляющего отчетность по НДС, требуется внимательный подход и точное понимание того, как заполняется каждая строка декларации. Если в этом отчете после его сдачи в налоговую службу обнаружены ошибки (неверно проставлены коды, нарушены контрольные соотношения), это может послужить основанием для отказа принять декларацию, назначения камеральной проверки или привлечения к административной ответственности.

Строка 070 является одной из важнейших составляющих раздела 3 декларации по НДС, в ней указывается сумма предоплаты за предстоящие поставки. Правильное отражение данных в этой строке, как и во всем документе, способствует благополучной сдаче налоговой отчетности и отсутствию вопросов со стороны фискальных органов.

Оцените статью
Добавить комментарий